新个税法施行也有两个多月了！
这段时间，
小服也时常收到大家关于个税算法的留言
“算法的变化怎么辣么复杂？我懵了！”
“为啥我到手工资不增反减了？！”
“为啥我1、2月工资一样，个税却不一样？”
咳咳，作为一位美貌与才华并重的小编，
算钱，是难不到小服的！
今天，小服就一次性给大家算清楚！
2月个税计算
没你想象的那么简单
首先，我们来看一个反面教材
假设，2019年2月Lily的应发工资是15000，扣除五险一金的应扣款项如下表，专项附加扣除额为0 ，Lily2月个税应是多少？
看到这个例子，说不定你也会这样开始计算了：
第一步：计算应纳税所得额
应纳所得额 = 收入- 养老等扣除项 - 减除费用 - 专项附加扣除
=15000 -（1200+300+60+1800）- 5000 - 0 = 6640
第二步：以应纳税所得额去对应个人所得税税率表
得出应纳税额=6640*10%-210=454
嗯，步骤完善、计算无误，
看似无懈可击的计算，
但其实：错！误！百！出！
错在哪儿？接着看！
个税政策变化
个税计算更加复杂
新个税法实施后，个税工资的计算，首次应用了累计预扣预缴的方式，公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
划重点！简单概括一下几点变化：
1、按月预扣预缴—用的是年度累计税率表；
2、增加专项附加扣除；
3、与年度已发放工资挂钩。
看不懂？没事！
小服再此基础上再次高度浓缩！
最重要的！
“累计预扣预缴”一句话概括就是
2019年起
单位发工资个税不再按月算
首先，咱们来分个类！
（实在看不懂的，直接拉到后面的案例就懂了）
1
企业向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时：
▌（1）企业向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本企业的任职受雇月份数计算。
上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》执行。
▌（2）企业向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：
①劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
②减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
③应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。
④劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率（《个人所得税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
⑤劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
⑥稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
注意：年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
2
企业向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时：
①非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。
②劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表（《个人所得税税率表三》）计算应纳税额。
③劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
④非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
哈哈，有没有被绕晕？
小服自己都差点被绕晕了！
没事，咱们结合案例来具体算一算！
案例解析
举个例子：小北2019年每月工资为30000元，“五险一金”专项扣除费为4500元，享受子女教育、赡养老人专项附加扣除为2000元，则每个月应纳税额：
（30000-5000-4500-2000）×3%=555元
30000×2-5000×2-4500×2-2000×2=37000元
37000×10%-2520-555=625元
从图中可以看到，小北1月份的税后收入是最高的，为24945元，2月份降到了24875元，而从9月份开始则是出现了较大的滑坡，降为21800元。
年初和年末相比，差了近3000元。
3
年终奖个税优惠可再用3年！2022年起，年终奖并入综合所得缴纳个税！
（1）居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可以以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
（2）居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税。
（3）自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
附：
一图看懂6项扣除政策要点
税目税率总表
一图看清6项扣除留存资料
还是看不懂？行吧...
小服已经无能为力了...
咱们给予财务部的同事充分的信任！
我们要相信他们的业务水平，
反正都是他们负责发工资的，
他们懂就行~
浙公网安备：33010502003879号
