贴心的人力服务管家
微信热线153-8231-2506
小服人力
企业微信
北京 上海 广州 深圳 武汉 沈阳 四川 重庆 浙江 江苏 天津 陕西 湖南 云南 厦门 青岛 河南 安徽 福建 苏州 山东 珠海 大连 江西 更多>>

4月1日增值税税率下降,对建筑业有何影响

   日期:2019-03-28     浏览:9984    评论:0    
核心提示:4月1日起,建筑行业一般纳税人税率从10%下调至9%,下调1%;制造业增值税率由16%,下降至13%,下调3%,这一调整对建筑企业的项目
4月1日起,建筑行业一般纳税人税率从10%下调至9%,下调1%;制造业增值税率由16%,下降至13%,下调3%,这一调整对建筑企业的项目效益有何影响呢?现举例说明一下。
 
例:A建筑公司4月工程结算收入1000万元,其中,砂石料、混凝土抵扣进项税为3%,材料等有进项税的成本是600万元,假设增值税率13%的设备和材料采购占建筑成本的比例为50%,人工工资等无进项税费用合计是200万元,则公司税负下降比率变化情况如下:
 
一、对增值税的影响: 当制造业增值税税率下调3%,建筑业下调1%的情况下,企业其它情况不变,增值税税负会略有变化。
 
(一) 建筑业增值税率为10%,制造业增值税率为16%时,增值税销项税为:
 
1、销项税额:1000*(1+0.10)*0.10=90.91(万元)
 
2、制造业增值税率16%进项税额:41.38+8.74=50.12(万元)
 
(1)设备和材料采购进项税: 600*50%/(1+0.16)*0.16=41.38(万元)
 
(2)砂石料、混凝土进项税: 600*(1-50%)/1.03*0.03=8.74(万元)
 
增值税是10%时的税负是:(90.91-50.12)/1000/1.10=4.49%
 
(二 ) 税率为9%时增值税销项税为:
 
1、销项税额:1000/(1+0.09)*0.09=82.57?(万元)
 
2、制造业增值税率13%进项税额:34.51+8.74=43.25(万元)
 
(1)设备和材料采购进项税: 600*50%/(1+0.13)*0.13=34.51(万元)
 
(2)砂石料、混凝土进项税: 600*(1-50%)/1.03*0.03=8.74(万元)
 
增值税是9%时的税负是:(82.57-43.25)/1000/1.09=4.29%
 
增值税税率制造业下调3%,建筑业下调1%以后,该公司实际税负下降比率为:4.49%-4.29%=0.2%。就是说该公司在税率调整后,税负下降了0.2%。
 
二、建筑业增值税税率从10%改为9%后,制造业下调3%对企业利润的影响:当制造业增值税税率下调3%,建筑业下调1%的情况下,企业其它情况不变,利润额略有变化,所得税几无变化。
 
(一) 建筑业增值税率为10%,制造业增值税率为16%时,企业利润为:
 
1、税前利润: 1000-90.81-(600-50.12)-200=159.31(万元)
 
2、应纳所得税:159.31*0.25=39.83(万元)
 
(二) 建筑业增值税率为9%,制造业增值税率为13%时,企业利润为:
 
1、税前利润: 1000-82.57-(600-43.25)-200=160.68(万元)
 
2、应纳所得税:160.68*0.25=40.17(万元)
 
两者相比:
 
1、利润变化:160.68-159.31=1.37(万元)
 
2、所得税变化:40.17-39.83=0.34(万元)
 
增值税税率制造业下调3%,建筑业下调1%以后,该公司实际利润增加了1.37万元,就是说该公司在税率调整后,利润增长率为0.15% (1.37/1000/1.09=0.15%)。企业所得税仅增加0.34万元,可以忽略不计。
 
整体来看,此次增值税税率调整对建筑业影响不大。对于一、二线城市建安成夲占比低,实际税负相对较高;而偏远地区建安成夲占比高,实际税负相对较低。提醒下有跨年度工程项目的建设单位,尽快将已付款未收到增值税率16%的发票收回来,4月1日进项税票下降3%,金额多了,利润受损!另外,考虑在以后的合同涉税条款中约定价格为不含税价格,不含税价格不因国家税率变化而变化。若在合同履行期间,如遇国家的税率调整,则价税合计相应调整,以开具发票的时间为准。
 
 
更多>同类新闻资讯
0相关评论

推荐图文
推荐新闻资讯
点击排行
友情链接
浙江省人社网
浙江省咨询委员会
浙江省财政厅
浙江省商务厅
浙江省安监局
浙江省卫计委
浙江省府办公厅
浙江省政务公开
浙江省人民政府
宁波市人民政府
浙江政务服务网
宁波人社网
浙江省继续教育网
浙江省公务员局
浙江省医保中心
浙江就业
浙江海外人才网
浙江劳动人事仲裁网
Copyright © 2016-2020 浙江普来久网络科技有限公司
Powered by xiaofuline
经营许可证:浙ICP备16029741号-1
浙公网安备:33010502003879号
微信公众号
小服在线
微信客服:153-8231-2506
地址:浙江省宁波梅山保税港区成海路商务中心1808号