日前财政部、税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会等五部门联合发文《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）明确：自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点。试点期限暂定一年。
其实看完这个政策之后，大家并不是很明白这个具体利好到底体现在哪儿，所以今天我们就用案例来给大家详细解读一下。
简单来说5月1日以后，以上海为例，上海市民通过专用账户购买符合规定的商业养老险，可以在一定标准内税前扣除，计入该账户的投资收益暂不征收个税，等到领取商业养老金时再征收个税。
先看工资、薪金所得税税率表，这是接下来的案例中计算个税的基础?
本表为工资、薪金所的适用，所称全月应纳税所得额，是指按照税法规定减除有关费用后的所得额。
下面将以小明同学月入10000元、30000万元为例来计算可以节省多少税金。
【案例一】小明月收入10000元，假设小明包括“五险一金”在内的税前扣除项目共计约2100元。
购买前，小明每月应纳税所得额为:10000-2100-3500=4400元。
适用工资、薪金所得税率表：
4400×10％-速算扣除数105=335元。
小明每月需缴纳个人所得税335元。
假设小明每个月按享受个税税前扣除最大化的角度购买600元个人税收递延型商业养老保险。
（税前扣除限额按照10000*6%、1000元孰低确定）
购买后，小明每月应纳税所得额为：4400-600=3800元，每月需缴纳个税275元，和购买前相比，小明每月少缴纳个税60元（减少税款约18%），这样小明一年可少交个税720元。
那小明最终少交的税金是不是720元呢？
答：不是的！
等到小明2050年退休时开始领取商业养老金，假设每月领取600元，按领取时“25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税”原则，退休后小明每月因商业养老金需缴个税：600×75％×10％=45元。
2018年少交个税，递延到2050年领取商业养老金时缴纳个税。——这就是递延纳税的奥秘！
从金额来看，每月节省税金15元，一年实际可节省180元，按照“领取期限原则上为终身或不少于15年”，小明15年可节省税金2700元。
【案例二】小明月入30000元，假设包括“五险一金”在内的税前扣除项目共计约6500元，通过计算，可知每月小明需缴纳个人所得税3995元。小明按享受个税税前扣除最大化的角度购买1000元个人税收递延型商业养老保险。
购买后，小明每月应纳个税3745元，小明每月可少缴纳个税250元。等到小明2050年退休时开始领取商业养老金，假设每月领取1000元，退休后小明每月因商业养老金需缴个税75元。每月实际节省税金175元，一年实际可节省2100元，15年可节省税金31500元。
大家看明白了吗？
戳标题阅读政策加深理解：关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知（财税〔2018〕22号）
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