企业福利补贴风险高，税务处理要合规。

           

　　主要风险或问题 

　　第一，“实报实销”方式列支职工福利、补贴，可能存在漏缴个人所得税的风险。企业为员工发放福利、补贴等，大多属于个人所得税应税所得范畴，应该计入工资、薪金所得项目征税。但是在实际经营中，有些企业为了让员工得到更多实惠，将原本应通过工资、福利等科目发放的交通补贴、通讯补贴以及住房补贴等项目，通过“实报实销”的方式处理，进而规避个人所得税。 

　　第二，按规定标准包干列支的费用，税前列支未取得合规合法的税务凭证。实际经营中，一些企业发生的按照规定标准包干使用的费用，比如差旅费、伙食补助费等，一般按员工出差自然（日历）天数计算，按规定标准包干使用并税前列支，报销时并不需要员工取得相应的发票。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。这样就导致了所得税汇算清缴被纳税调整的风险。 

　　第三，福利及补贴未区分个人消费与企业消费，容易造成税前列支混乱。由于企业没有界定和区分福利、补贴的消费属性，进而产生了征管盲点和涉税风险。比如，某企业按月按标准给员工发放通讯补贴300元/人，用于补偿员工的办公经营支出（比如联系客户）和补助员工生活通讯支出。在这些按月按标准发放的通讯补贴中，有一部分用于办公经营或者联系客户使用，员工获取后并不能自由支配，要优先确保办公使用支出，实质上属于企业消费或者与企业生产经营有关的支出，如果不加区分，全部作为个人所得，将导致人为扩大了个人所得税计税基础。同时，导致正常企业消费支出并未获得合法合规的税务有效凭证，引发税前列支风险。 



     （小服人力在线编辑）