税务要合规范，企业不能背着原罪一直往前走！

     

无车承运人、增值税、发票，这简单的几个词背后隐含着物流现代化创新变革的困惑与税务是否合规的矛盾。

近日，几家无车承运人平台告诉掌链传媒记者一个好消息，江苏省国税局已经将平台纳入无车（船）承运企业代开增值税专用发票的试点范围，可以代个体运输户（车主或船东）在税务局开具增值税专用发票，终于在无车承运人税务合法合规上迈出了关键的一步。

通俗来讲，就是没有开具增值税专用发票资质的个体运输户也能通过无车承运人平台代开3%的增值税专用发票了！

▌令运输各方都头疼的增值税

谈无车承运人的发票问题，先要从其本身说起。无车承运人起源于无船承运人，以承运人的身份接受货主的货载，又以托运人身份委托给实际承运人进行实际运输，从中赚取运费差价。

物润船联董事长朱光辉形象解释：“对货主方，无车承运人平台是承运方，对个人司机或者车队、物流公司来说，无车承运人平台又是货主。”

这就产生了多方之间的税负问题。作为无车承运人需要承担给货主方开票的责任，而理论上实际承运的个体运输户需要给平台提供增值税发票。

但在营改增之后，个体运输户属于纳税人分类中的“其他个人”，并没有开具增值税专用发票的资质。如果个人去税务局代开，手续繁琐，也很难取得发票。“个体运输户因普遍存在挂靠现象，很少有手续全部齐全，实现税务合规的。”朱光辉说。

所以，进项税额抵扣成为了无车承运人的巨大难点。

▌试点平台可以代个体运输户开票

江苏省国税局实施的无车（船）承运企业代开增值税专用发票的试点，正是致力于解决这个矛盾。朱光辉说：“已经取得试点的无车承运人平台，在验证个体运输户的身份信息、运输资质、运力信息、交易信息的真实性后，由平台代个体运输户到平台所在地税务局缴纳税款，并开具3%的增值税专用发票，最终借此获得进项税抵扣。”

朱光辉很兴奋，“这让无车承运人走向合法合规，也只有税务合法合规的企业才能走下去。企业不能背着原罪一直往前走！”

▌清除地雷 物流上市更合规

这里的原罪，朱光辉另有所指--运输白条。

“这就是一个地雷。”按照税法的相关规定，运输白条还要承担25%的企业所得税，因为无车承运人的物流模式，事实上是经历了两次运输任务转移，无车承运平台给个体运输户支付的运输费用无法取得合法票据，现在无车承运平台如果能代个体运输户开具3%的增值税专用发票，等于间接解决了无车承运人运输白条所涉及的企业所得税问题。

“整个无车承运的运输链条纳税全部合规！”

朱光辉提到，此前考虑到创新模式与现实税制的冲突，这个运输白条被各方心知肚明地忽视了，不会申报也就不会纳税。但一旦税务部门彻查运输白条企业所得税问题，地雷就会引爆。

现在试点之后，虽然看起来没有减少实际税负，但更重要的意义是给企业排雷了。

“如果仍然保持原状，物流企业不能上市，会计事务所、律师事务所无法对其合规合法性发表意见，因为涉税风险巨大。”

▌江苏5个无车承运平台成为试点

此次试点全省只有5家，其他省份还未跟进，江苏省在无车承运人方面走在了全国前列。

据了解，整个国内运输市场中有近91%的车辆为个体车辆。

▌无车承运人税负问题仍然不小

不过，无车承运人增值税进项抵扣少的税务问题并没有完全解决，税负畸高不合规仍然让不少平台叫苦不迭。

朱光辉向记者举例介绍，比如A作为无车承运人平台，B是货主，那么B把货运任务交给A，A除了向B收取运输费用，还需要赚取中间服务费，包括开票的纳税成本（平台要开票给货主方），A如果向B收取108万，A支付给实际承运个体运输户100万元运费，A可取得含税毛利8万元，那么A做为无车承运人平台必须想办法尽可能提高进项税抵扣，才能在8万中多留下一部分利润。

▌发油卡抵税成为普遍做法

根据最新的增值税税率，从2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率从17%降到了16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降到了10%。

而在运输业能作为进项抵扣只有3项，一个是油料，二是过路费过桥费，三是运输劳务费用。

现在平台代个体运输户开具增值税发票后，增值税可以抵扣3%，10%——3%，还剩7%。同时平台还可选择在加油站购买油卡发放给个体运输户，再到加油站取得增值税专用发票，也可以抵扣一部分，来降低整体增值税税负。

朱光辉介绍目前绝大部分平台制定的油卡比例在30%——40%。假设按照30%计算，100万运输费，给到个体运输户时是70万现金+30万的油卡。油票按照16%的增值税计算，就可以抵扣4.8%，还需承担2.2%。

然而无车承运人平台代开发票时还需代个体运输户缴纳包括个人所得税等总共2.8%左右税负，这样计算下来最理想状态税负也在5%。

 
  （小服人力在线编辑）