目前我国的税收环境正处于不断完善的阶段，三大税收都在往下降。今年初，所得税已经降下来了；下一步是增值税“生产型”转“消费型”；接下来，营业税逐步允许差额纳税。同时，新增的税种有社保税、环保税，资源税会扩大征收范围，涉及新增税种的企业以后的税负会有所增加。整个大的税收环境的变化将给企业带来新的机遇和挑战。
对于国内企业来说，税负下降是有利因素，但同时，我们也应该看到，近年来税务主管部门不断加强对企业的税务稽核，对企业税务内控水平提出了更高的要求。外部税务环境的变化导致税务风险越来越高，这就要求企业必须加强税务内控，提高防范税务风险的意识。
一般企业在制定内控制度和流程时，往往忽略税务方面的内控。如果企业单独建立一套税务内控制度，一方面不便于具体实施；另一方面，管理成本也太高。所以，做税务内控需要结合企业行业及自身特点，把税务内控体系融入到企业的整体内控体系中。
企业在进行税务内控体系建设中，有以下几点需要引起注意。
事前控制
税务风险控制必须在签订合同之前就充分考虑，而不是在合同已经签完，交税已成既成事实时才引起关注。因为一旦合同签订，在税法层面上各种税负就已经确定，此时往往已无回旋余地了。由此可见，企业商务部门签订和执行合同的过程才是真正产生税负的过程，等到了财务部门，能做的就只是按照税法规定缴税了。
在实践中，企业往往是到了缴税环节，才开始关注如何控制，但此时风险已失控了。就像水龙头里的水在哗哗地流，财务部门不断地堵，还是堵不住，真正该做的是要拧住水龙头。由此可见，税务风险的控制环节需要提前，而不是一味地给财务部门打板子。有许多当事人因为不懂税法，不知道在事前控制税务风险，糊里糊涂合同就签了。发现问题时往往都是在几年以后，税务主管机关根据合同来审核纳税情况时，但已无力回天了。而一旦出现问题，企业就面临着补税、缴纳滞纳金、罚款等，甚至还要承担刑事责任，同时，也成为企业商业信誉的一个污点，还会被税务主管部门列入黑名单，成为重点稽查对象。
下面是笔者亲身经历的一个案例，虽然最终是有惊无险，但我们还是应从中吸取教训，以防止不良后果的产生。
某房地产公司注册资金1000万，股东是两个自然人，总投入6000万。后来股东决定将企业转让给某大型国企，股权转让定价6000万，相当于不亏撤出。双方约定：股权转让给国企后，国企再从其他关联企业借给房地产公司1亿元流动资金，但国企不派人参与管理，还是原班人马运作；待房屋销售后，再还给国企1.45亿元，把股权过户回来。
从表面看，这个转让过程没有什么问题。就在合同即将签订前一刻，笔者受邀对合同进行审定，当时发现双方在合同中，没有对相关个人所得税缴纳问题做明确规定，且未考虑所得税是否能税前扣除等问题，导致原股东对收益的估计严重偏离实际情况。听了笔者的分析，原股东立即决定重新拟订合同。一周后，双方签订合同，原股东降低税负2500万。
上下总动员
税务内控首先需要企业全员参与，企业领导要充分重视税务工作。企业“一把手”的管理思想是整个企业管理的核心，只有自上而下地执行管控，才能真正有效地实现税务内控。
其次，税务内控绝不仅仅是财务部门的事，还会涉及很多其他部门。企业从成立、注资，到正常经营中的产、供、销环节，再到市场、广告、人力资源等各项经营行为，都会牵涉到税务的不同处理的可能。
所以，税务工作是一个“一把手”工程，也是一个全员工程。企业应该要求业务部门也多多了解税收的法律、法规、政策、改革等。
实际操作中诸如采购部门为了降低采购成本，没有取得采购发票，导致成本无法列支而多缴税；股东借款购入写字楼，租给公司使用，借款跨年度导致需要缴纳个人所得税；股东为内籍自然人的，公司改制用税后利润增资，导致产生个人所得税；研发部门没有取得合法票据，不能加计扣除导致多缴税；公关部门捐款，没有取得相关部门出据的票据导致不能税前列支等情况比比皆是，对此企业需要引起足够的重视。
建立管控体系
正常人定期体检，身体不舒服了，要请医生诊断病因，采取适当的治疗手段，对症下药。企业也一样，需要建立健全的税务风险管控体系，帮企业抵御各种税务风险，通过一系列相关的规范、流程、控制、应对等措施，搭建起一个有效的税务风险管控体系。
首先，企业需要定期进行税审（可以利用企业内部资源，也可利用税务师事务所等外部资源），及时了解企业税务状况，即进行税务“体检”；其次，如果诊断发现企业存在税务风险，则需要由专业税务顾问，针对性地提出风险规避措施；再有，一旦企业真的出现了税务问题，稽查已经上门，企业有可能要挨罚了，这时专业税务顾问要能够跟税务主管部门进行很好的沟通，帮企业据理力争，维护企业合法权益，尽可能减少损失；最后，税务稽查处理完毕，企业如果认为有冤情，倾向诉讼、复议，寻求法律救济，也需要有专业人员提供支持。
个别企业在创业阶段一味追求效益，存在侥幸心理，甚至认为偷税、漏税的收益大于风险，铤而走险。这样的思想是万万要不得的。另外，一些企业为了少交税，挖空心思避税、漏税，妄图钻法律的空子。殊不知，中间地带非常危险，这个度如果掌握不好，会给企业及当事人带来严重的后果。所以，税务风险管理首先要有高度法律意识，要留有安全的余地，在合法的前提下，做到不能多交一分，也不能少交一分。这是企业纳税应该追求的理想状态。
企业从小到大，是一个动态的发展过程。企业所处行业不同、发展阶段不同、管理规模不同，会导致其财务及税务的部门、岗位设置的不同，而且每个企业都有各自的特点，所以很难归纳出一个统一的税务内控模式。企业一定要结合自身特点和情况，确定操作模式及相应的步骤、内容，最终达到企业内外部的和谐。
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